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房地产关联企业占用这两种资金的税务处理要点

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tqh0715yzh 发表于 2020-11-30 14:03 | 显示全部楼层 |阅读模式
房地产关联企业:占用这两种资金的税务处理要点
房地产企业“其他应收款余额较大且变化较小”常常作为疑点指标而被税务部门关注,而该疑点的成因之一是关联企业之间的借款或资金占用。那么发生此类业务正确的税务处理方式是什么呢?本文对有偿占用和无偿占用两种情况进行归纳。
   一、有偿占用
  部分企业的做法是相对规范的,借贷双方会约定利率、收取利息并开具发票。如:甲企业借款给关联方乙企业,按约定利率收取利息并开具发票。
  这种情况下税务处理相对简单:
  增值税处理:甲:收到的利息按贷款服务缴纳增值税,并开具增值税普通发票;乙:购进的贷款服务不得抵扣进项税。
  增值税的处理是否有例外情形呢?有。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税。反之,统借方向资金使用单位收取的利息如高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。
  企业所得税处理:甲:收到的利息按合同约定的日期确认利息收入缴纳企业所得税;对于乙企业利息支出税前扣除的问题,要考虑两方面因素:一是根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例不能超过规定标准(具体标准为金融企业5:1,一般企业2:1),超过标准发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。二是而借款方支付的不超出金融企业同期同类贷款的利息可以凭发票在企业所得税税前扣除,超出部分不得扣除。
  *提醒:同期同类贷款利率,既可以是金融企业公布的同期同类的平均利率,也可以是金融企业为某些企业贷款的实际利率。同时,金融企业包括银行、财务公司、依托公司等机构,企业在向税务机关报
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wjh555 发表于 2020-12-3 08:21 | 显示全部楼层
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